MixedBanks

Финансовый результат деятельности банка определяется сравнением доходов отчетного периода с расходами данного периода. Методика определения финансового результата предусматривает, что он рассчитывается как разность между общей суммой всех статей доходов банка и общей суммой всех статей его расходов. Финансовый результат может выступать в форме прибыли или убытка банка.

Порядок учета финансового результата деятельности банка за отчетный год есть таким. В конце года остатки по счетам доходов и расходов закрываются (состоянием на первый рабочий день нового года они равняют нулю). При этом при условии превышения доходов над расходами банк получает прибыль, которая отображается по кредиту счета 5040 «Прибыль отчетного года, который ожидает подтверждения»; при условии превышения расходов над доходами - убыток, который учитывается за дебетом счета 5041 «Убыток отчетного года, который ожидает подтверждения».

Следует заметить, что на размер финансового результата отчетного года влияют также корректирующие проводки, которые осуществляются уже в следующем году. Такая ситуация связана с тем, что ряд операций банка, проведенных в отчетном периоде, по разным причинам банк не может отобразить за счетами бухгалтерского учета в данном периоде. Это касается, прежде всего, таких операций, как переоценка, начисление, движение резервов.

Корректирующие проводки осуществляется при условии, что событие, содержание которой оно отображает, касается операции, фактически проведенной в отчетном периоде.

Порядок и условия осуществления корректирующих проводок определяются Положением о формировании корректирующих проводок, которые осуществляются банками Украины, утвержденное постановлением Правления НБУ от 09.10.2007 г. № 427.

Суммы прибыли или убытка банка (с учетом результатов корректирующих проводок) учитываются по счетам 5040 «Прибыль отчетного года, который ожидает подтверждения» или 5041 «Убыток отчетного года, который ожидает подтверждения» к их подтверждению и распределению Общими сборами акционеров банка.

Следует заметить, что бухгалтерские проводки при отображении финансовых результатов деятельности банка за приведенными счетами не выполняются. Отнесение финансового результата деятельности банка на указанные счета осуществляется автоматическое в конце последнего рабочего дня отчетного года.

Направления распределения прибыли банка определяют и утверждают общие сборы акционеров.

В бухгалтерском учете распределение прибыли банка отображается так:

– формирование резервного фонда

Дт 5040 «Прибыль отчетного года, которая ожидает подтверждение»

Кт 5021 «Резервные фонды»;

- начисление дивидендов акционерам банка

Дт 5040 «Прибыль отчетного года, которая ожидает подтверждения»

Кт 3631 «Кредиторская задолженность перед акционерами банка по дивидендам»;

– формирование общих резервов

Дт 5040 «Прибыль отчетного года, которая ожидает подтверждения»

Кт 5020 «Общие резервы»;

– формирование других фондов банка

Дт 5040 «Прибыль отчетного года, которая ожидает подтверждения»

Кт 5022 «Другие фонды банка»;

– осуществление капитализации дивидендов, которые направляются на увеличение уставного капитала

Дт 5040 «Прибыль отчетного года, которая ожидает подтверждения»

Кт 5003 «Дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала».

Остаток нераспределенной прибыли банка учитывается на балансовом счету 5030 «Нераспределенные прибыли прошлых лет», что отображается в учете такой бухгалтерской проводкой:

Дт 5040 «Прибыль отчетного года, которая ожидает подтверждения»

Кт 5030 «Нераспределенные прибыли прошлых лет».

В аналитическом учете банк на собственное усмотрение может открывать отдельные аналитические счета по балансовому счету 5030 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» для детализации направлений использования нераспределенной прибыли.

змещено на Allbest.ru