Основы нормативно-правового регулирования банковской системы и информационной базы
«Вестник Банка России», публикуя официальные материалы и документы, дает обширную информацию по проблемам рынка кредитных ресурсов, состоянию валютного и фондового рынков. Здесь же следует упомянуть и материалы различных сборников, публикуемых Ассоциацией российских банков.
Уже многие годы широко распространена система рейтингов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. Хотя используемая для их составления информация не всегда является достаточно точной и проверенной, в целом группировка и ранжирование банков по определенным критериям, безусловно, позволяют судить об общем состоянии дела в банковской системе.
Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения информации для проведения экономико-статистического анализа в банках, являются многочисленные публикации материалов проводимых научных исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансового положения России, собственно банковской деятельности.
Таким образом, обязательная внешняя банковская отчетность регламентируется инструкциями, приказами, письмами и разъяснениями Центрального банка, указаниями Налоговой инспекции, инструкциями региональных органов власти. Она должна соответствовать установленным требованиям, представляется в установленные сроки в орган контроля Центрального банка, налоговую инспекцию, головную контору. Публикация в открытой печати годовых отчетов коммерческих банков является значительным шагом в обеспечении открытости и гласности информации.
Источники внутренней информации являются главной составляющей информационной базы экономико-статистического анализа. В рамках данной работы ограничимся классификацией источников внутренней информации, касающейся вопросов эмиссии ценных бумаг, официальной отчетности банка, и информации, накапливаемой на счетах бухгалтерского учета.
Источники внутренней информации в коммерческих банках следующие [23]: учредительные документы; внутренние нормативные документы, регламентирующие правила и процедуры принятия управленческих решений, совершения сделок и операций; бизнес-планы; эмиссионные проекты и отчеты об эмиссии ценных бумаг; отчетность о деятельности банка; данные бухгалтерского учета; информация, имеющаяся в электронных базах данных; материалы системы внутреннего контроля и аудита; материалы проверок, осуществляемых внешними аудиторами; материалы проверок, проводимых Центральным банком России, налоговыми и другими органами; кредитные и другие договоры, документы по реализации сделок и операций.
Из материалов эмиссионных проектов коммерческих банков можно получить сведения о численности их акционеров, количественном и персональном составе наблюдательного совета и исполнительного органа управления банка, численности филиалов, отделений и представительств банка, данные о финансовом положении банка: бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках за предыдущие годы, баланс по состоянию на конец последнего квартала перед подачей эмиссионных документов на регистрацию, отчеты об использовании прибыли банка с момента его образования, отчеты о формировании и использовании средств резервного фонда, сведения о размере просроченной задолженности банка, кредитах, платежах в бюджет на момент принятия решения им о выпуске ценных бумаг, сведения о санкциях, наложенных на банк органами государственного управления, судом, арбитражным судом в течение последних трех-пяти лет, расчет экономических нормативов, характеризующих деятельность банка, отчет об уставном фонде банка, отчетность по выпущенным банком ценным бумагам, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг.
Внутренняя информация является главной для проведения анализа в коммерческих банках. Это – данные аналитического учета, балансовой и финансовой отчетности. Состав этой отчетности, ее структура, периодичность составления и нормативные документы, регламентирующие порядок ее формирования по состоянию на 1 января 2009 года приведены в приложении 4.
В состав годового отчета входит бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости; отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; отчет о составлении внутреннего контроля в банке; пояснительная записка.
Главная информация для проведения финансового анализа накапливается на счетах бухгалтерского учета. С 1 января 2006 г. вступили в действие новые Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях на территории Российской Федерации № 61, утвержденные приказом Центрального банка России от 18 июня 2007 г. № 02-263 и новый План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, введенный приказом Центрального банка России от 31 октября 2006 г. № 02-399, вступивший в действие с 1 января 2008 г Перечисленные нормативные документы являются не только правовой, но и методологической основой организации бухгалтерского учета и проведения анализа финансово-экономической деятельности коммерческих банков [7].